דגשים לתכנית העבודה של מבקר הכספים בחשבות

לפתיחה בחלון נפרד לחצו כאן

1.  מבוא
   • בכל חשבות משרד ממשלתי קיים מבקר כספים הפועל בהתאם לתכנית עבודה שנתית, הנקבעת על ידי חשב המשרד וחטיבת הביקורת של החשב הכללי (להלן "חטיבת הביקורת").
   • מדי שנה מפרסמת חטיבת הביקורת הנחיות ודגשים למבקרי הכספים בחשבויות. הודעה זו מכילה את הדגשים לשנת הכספים 2017.
   • במסגרת המעבר לביקורת מונחית סיכונים בממשלה, תורכב תכנית העבודה של מבקר הכספים בכל חשבות משני חלקים:
     • החלק האחיד – ביקורות בנושאים זהים לכל המשרדים, כמפורט בהודעה דנן.
     • החלק הייחודי – ביקורות שהותאמו לכל משרד בהתאם לסיכונים המאפיינים אותו, כפי שעלו בסקר הסיכונים או בשאלון מונחה הסיכונים.
   • כמדי שנה בנוסף לביצוע הביקורות, מבקר הכספים יכלול בתכנית הביקורת ביצוע מעקב אחר תיקון הליקויים שעלו מדוחות ביקורת קודמים של מבקר הכספים.
   • מטרות ההוראה – להנחות את מבקרי הכספים בחשבויות משרדי הממשלה בעבודתם.

2. הנחיות לביצוע

2. • התקופה המבוקרת בהודעה זו היא על פי הנחיות חטיבת הביקורת.
   • ניתן להרחיב את המדגם או לצמצמו על-פי שיקול דעתו של המבקר, תוך מתן גילוי לנושא בדוח הביקורת.
   • אופן פעולתו של מבקר הכספים מתואר בפירוט בהוראת תכ"ם, "הגדרת פעילות מבקר הכספים בחשבות", מס' 5.1.2.
   • דוחות ביקורת יוגשו ליחידת הביקורת על-ידי העלאתם למערכת דיווחי חשבים בלבד, בהתאם ללוחות הזמנים שנקבעו בתיאום עם חטיבת הביקורת ומפורטים בסעיף ‎5 להודעה זו.

3. דגשים לתכנית העבודה

3. • דגשים כלליים
     • מבקר הכספים בחשבות יבצע ביקורת בהתבסס על גלופת תכנית ביקורת מפורטת, שתשלח לחשבויות ולמבקרי הכספים.
     • בטרם ביצוע הביקורת יש לקרוא בעיון רב את הוראות התכ"ם, הודעות התכ"ם והפרקים בתקש"יר, הרלוונטיים לכל ביקורת והמצוינים מטה.

• החלק האחיד
  • פתיחה וניהול מוטבים

מבקר הכספים בחשבות יבצע ביקורת על תהליכי פתיחה וניהול מוטבים, בהתאם לגלופה שתישלח לחשבויות ולמבקרי הכספים ובהתבסס על החקיקה והוראות תכ"ם הבאות:

3. • • • חוק עסקאות גופים ציבוריים, תשל"ו – 1976.
       • הוראת תכ"ם, "חסימת מוטבים ללא אישור ניהול ספרים במרכב"ה" מס' 1.9.1.
       • נהלי עבודה כספים של מרכב"ה – הקמת רשומת אב חייב/זכאי (גרסה 1.2).
     • רכב שירות – החזר הוצאות נסיעה ברכב פרטי
       • מבקר הכספים בחשבות יבצע ביקורת על תשלומי החזר הוצאות נסיעה ברכב פרטי (רכב שירות) לעובדים במשרד, בהתאם לגלופה שנשלחה לחשבויות ולמבקרי הכספים ובהתבסס על החקיקה והוראות התכ"ם הבאות:
         • חוק שירות המדינה (גמלאות) (נוסח משולב), תש"ל-1970.
         • הוראת תכ"ם, "החזר הוצאות נסיעה בתפקיד ברכב פרטי", מס' 13.4.1.
         • הוראת תכ"ם, "תשלום קצובת נסיעה", מס' 13.4.2.
         • הוראת תכ"ם, "כללי יישום המס במגזר הציבורי", מס' 13.5.1.
         • תקשי"ר, "קצובת נסיעה", פרק 28.3.
       • החזר נסיעות לחוץ לארץ – קצובות שהייה ולינה והחזרי הוצאות
         • מבקר הכספים בחשבות יבצע ביקורת על תשלומי קצובות שהייה ולינה והחזרי הוצאות נסיעות לחוץ לארץ של עובדים בהתאם לגלופה שתישלח לחשבויות ולמבקרי הכספים ובהתבסס על הוראות תכ"ם הבאות :
           • תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), תשל"ב–1972.
           • הוראת תכ"ם, "דמי מחזור אישיים" מס' 1.5.2.
           • הוראת תכ"ם, "טיסות ושירותים נלווים לנסיעות בתפקיד לחוץ לארץ", מס' 13.10.1.
           • הוראת תכ"ם, " נסיעות לחוץ לארץ – קצובות שהייה ולינה והחזרי הוצאות", מס' 13.10.2.
           • הודעה, "מיסוי ודיווח קצובות השהייה, הלינה וההוצאות בחוץ לארץ", מס' ה. 13.10.2.1.
           • הודעה, "תעריפי קצובת השהייה והלינה בחוץ לארץ", מס' ה. 13.10.2.2
           • הוראת שות"ש, "קצובת לינה ושהייה", מס' 2.

• תשלום באמצעות המחאות
  • מבקר הכספים בחשבות יבצע ביקורת על תשלומים באמצעות המחאות בהתאם לגלופה שתישלח לחשבויות ולמבקרי הכספים ובהתבסס על הוראות תכ"ם הבאות: :
    • הוראת תכ"ם, "תשלום באמצעות המחאות", מס' 1.6.5.
    • הוראת תכ"ם, "אמצעי תשלום – כללי", מס' 1.6.1.
    • הוראת תכ"ם, "התאמות בנקים", מס' 2.3.8.
    • הוראת תכ"ם "רישום תשלומים ומקדמות", מס' 2.2.4.
  • תשלומי שכר וניהול בקרת שכר
    • מבקר הכספים בחשבות יבצע סקירה והערכה של סביבת הבקרה והסיכונים לתשלומי שכר או גביית חובות שגויים במחלקת השכר, בהתאם לגלופה שתישלח לחשבויות ולמבקרי הכספים.
  • יודגש כי הגלופות הנ"ל מנחות את המבקר בביצוע דוח הביקורת ואינן מחליפות את הצורך בדוח ביקורת כנדרש בהוראת תכ"ם, הגדרת פעילות מבקר הכספים בחשבות, מס' 5.1.2.
• החלק הייחודי
  • כל משרד יבצע ביקורת בנושאים הייחודיים, אותם הציג בפני חטיבת הביקורת בתחילת השנה.
• תיקון ליקויים
  • כל משרד יבצע ועדה שנתית בנושא תיקון ליקויים בהשתתפות חשב המשרד.
  • יש לבצע את דוח תיקון הליקויים באופן מצטבר ורב שנתי על גבי קובץ הערכת הממצאים בפורמט שנקבע על-ידי חטיבת הביקורת.

4. לוחות זמנים לביצוע

4. • החלק האחיד בסעיפים ‎-3.2.1‏3.2.2 יוגש עד לתאריך 30.06.2017.
   • החלק האחיד בסעיפים ‎2.3‎‏-3.2.5יוגש עד לתאריך 01.12.2017.
   • החלק הייחודי בסעיפים ‎3 יוגש עד לתאריך 31.12.2017.
   • פרוטוקול הועדה לתיקון ליקויים בסעיף ‎4 יוגש עד לתאריך 31.12.2017.
   • כל בקשה לחריגה מהזמנים שנקבעו תעשה מראש ובאמצעות הטופס הייעודי של יחידת הביקורת.

5. אנשי הקשר

5. • איש הקשר ביחידת הביקורת האחראי על ריכוז ההודעה הוא רו"ח איתמר אביעד. דוא"ל: itamara@mof.gov.il.
   • פניות בנוגע למערכת דיווחי חשבים יש להפנות לגברת יפה גולדשטיין בדוא"ל: yaffag@mof.gov.il.